Сейчас на сайте посетителей: 3
На главную Карта сайта Контакты Для администратора
Войти Регистрация
Войти
Пятница, 16.04.2021

Сегодня в Будве
  День     
18°
   Ночь
20°

Погода на сегодня

Будва     +26
Герцег-Нови     +28
Тиват     +28
Котор     +27
Бар     +28
Ульцинь     +26
Подгорица     +28
Никшич     +27
Колашин     +27
Жабляк     +27
t воды в море
30.07.2019
Петровац24
Бар25
Герцег-Нови25
Будва24
Ульцинь25

Поиск статей



  

Статьи→ Государство

февраль 2008 | Государство
Налоговая система Черногории


Налоговая система Черногории включает в себя:
- акцизы;
- таможенную пошлину;
- налог на добавленную стоимость – НДС (Porez na dodatu vrednost – PDV);
- налог на прибыль юридических лиц (Porez na dobit pravnih lica);
- налог на доходы физических лиц;
- налог на недвижимость;
- налог с оборота на недвижимость;
- налог на страховую премию;
- налог на пользование транспортными средствами;
- налог с оборота б/у транспортных средств;
- взносы обязательного социального страхования;
- государственные сборы (административные, судебные, регистрационные);
- налог на недра;
- местные налоги.

О налогах на доходы физических лиц можно было прочитать в одном из предыдущих номеров.
1) Среди акциз выделим:
- акцизы на спирт и спиртные напитки (1,90 евро на гектолитр пива, 35 евро на гектолитр пенистого вина, 40 евро на гектолитр прочих ферментированных напитков, 70 евро на гектолитр средних алкогольных напитков, 550 евро на гектолитр чистого спирта);
- акцизы на сигареты:
а) так называемый специфический акциз - 1 евро на 1 кг сигарет (0,02 евро на пачку);
б) так называемый пропорциональный акциз - 26% с продажной цены, в которую включены НДС и сам акциз;
- акциз на сигары равен 10 евро с 1 кг, акциз на табак - 20 евро, акциз на трубочный табак - 15 евро;
- акцизы на горючее: 0,120 евро на кг керосина, 0,364 евро на литр бензина без свинцовых добавок, 0,364 евро на литр «обыкновенного» бензина.

2) Таможенное законодательство Черногории состоит из трех законов: «О таможне», «О таможенном тарифе» и «О таможенной службе», а также 17-ти подзаконных актов. Законом «О таможенном тарифе» предусмотрено 14 типов процентной ставки (от0 до30%).
  
В Черногории нет экспортной пошлины. Кроме того, от таможенных сборов «освобождены», например, некоммерческие товары въезжающих в страну лиц общей стоимостью до 150 евро, а также ввозимые товары, являющиеся вложением иностранного лица. Для доказательства того, что ввозимый товар действительно является вложением, необходимо предъявить соответствующие документы. От таможенной пошлины не освобождаются товары, приобретаемые на финансовые средства, которые являются иностранным вложением.

3) НДС облагаются:
- оборот товаров/оказанные услуги, осуществляемые налогоплательщиком в рамках своей коммерческой деятельности;
- импорт товаров.
  
Стандартная ставка НДС – 17%. Например, импорт новых и б/у автомобилей облагается 17% НДС.
  
Заниженная 7%-ная ставка НДС предусмотрена на основные продукты питания (молоко, хлеб, жиры, масло и сахар), а также на питьевую воду (кроме бутылочной), лекарства, учебники, ежедневные и периодические печатные издания, перевоз пассажиров и их багажа, услуги гостиничного бизнеса.
  
Особыми схемами начисления НДС пользуются мелкие предприниматели, сельхозпроизводители, туристические операторы, туристические агентства и посредники в обороте предметов искусства и антиквариата.
  
Мелкие предприниматели, чей оборот в течение 12 месяцев не превышает 18000 евро, не обязаны вставать на учет в налоговых органах по уплате НДС.
  
Следует сказать, что ставка НДС в Черногории – по сравнению с соседними странами – самая низкая. В Хорватии она 22%, в Албании, Болгарии и Словении – 20%, в Македонии и Румынии – 19%, в Сербии – 18%, в Боснии и Герцеговине и Черногории – 17%.

4) Налог на прибыль (НП) взымается с прибыли юридических лиц, источником которой является:
- продажа товаров, произведенных в Черногории;
- услуги, оказанные на территории Черногории;
- процентные доходы;
- дивиденды;
- пользование имущественными правами в Черногории;
- пользование недрами;
- недвижимое и движимое имущество, находящееся на территории Черногории;
- продажа недвижимого имущество, если его продавец находится на территории Черногории;
- страхование и повторное страхование рисков на территории Черногории.
  
Налоговой базой для начисления НП является налогооблагаемая прибыль налогоплательщика, т.е. «бухгалтерская» прибыль, в которую вносятся коррекции согласно налоговым кодексам. Процентная ставка НП составляет 9%. Это самая низкая ставка НП по сравнению с соседними странами и вторая в Европе после Литвы.
  
Для дивидендов, доходов, полученных от долевого участия в прибыли другого юридического лица, авторского вознаграждения и производственной прибыли налоговая ставка составляет 15%, а для процентных доходов – 5%.
  
НП не взымается с юридических лиц или их филиалов, работающих в неразвитых областных центрах Черногории в первые 3 года их деятельности. Налоговые льготы предусмотрены в случае трудоустройства новых рабочих или вложения в ценные бумаги.
  
При трудоустройстве новых рабочих на постоянной основе или минимум на 2 года из налоговой базы НП вычитаются брутто заработных плат этих рабочих, а также социальные взносы работодателя.

5) Ставка налога с оборота на недвижимость зависит от «возраста» недвижимости: если речь идет о уже пользованном имуществе, то ставка – 2%, если же речь идет о новостройке, то – 17%.

6) Налог на пользование транспортными средствами платят собственники (как физические, так и юридические лица) транспортных средств. Налог на автомобили колеблется в диапазоне 15-150 евро (за каждый год «старости» автомобиля налоговое обязательство уменьшается на 5%, максимум до 70%). На мотоциклы налог составляет 10-200 евро, на лодки и яхты – 5-400 евро, на самолеты и прочие летающие средства – 1000-5000 евро.

7) Налог с оборота б/у транспортных средств платит их покупатель (если с оборота этих транспортных средств не предусмотрен НДС). Ставка этого налога равна 5% от рыночной стоимости. Налоговые льготы весьма ограничены: до них дело доходит в случае наследства или дарения.

8) Государственные сборы могут быть административными, судебными и регистрационными. Регистрационные сборы взымаются при регистрации хозяйствующих субъектов, т.е. предприятий, в зависимости от деятельности и вида регистрируемого акционерного общества и могут составить 1-50 евро.

9) Местные налоги (налоги, установленные черногорской opština-ой, т.е. местной администрацией) состоят из: налога на недвижимость, налога на доходы физических лиц, налога на потребление, налога на фирму или название, налога на неиспользованный строительный участок и налога на лотерею и азартные игры. 
   Местный налог на недвижимость составляет 0,08-0,8% от рыночной стоимости недвижимости в зависимости от ее вида, местонахождения, качества и возраста.
    Местный налог на потребление – это налог с оборота на алкогольные и безалкогольные напитки (кроме кофе и чая), который может составить максимум 3%, а в Подгорице и Цетинье – максимум 5%.
  
Местный налог на фирму или название – обязанность тех физических и юридических лиц, которые являются работодателями (т.е. платят налог на доходы физических лиц или налог на прибыль) и деятельность которых зарегистрирована. За год этот налог не может превысить 500 евро с юридического лица и 100 евро с физического лица. Физические и юридические лица освобождены от уплаты этого налога в первые 12 месяцев существования фирмы. Больше всех – 300 евро в год – будут платить букмейкерские конторы, страховые компании, банки, провайдеры мобильной связи, АЗС, местные энергетики и связисты. По 200 евро в год будут платить предприятия, сфера деятельности которых является оптовая и розничная торговля, обработка дерева, обработка металла, строительство, туризм, гостиничный бизнес.
  
С мелких продовольственных магазинов и мастерских бытовых услуг будет взыматься 30-100 евро. (http://www.dan.cg.yu/16.12.2007)
  
Местный налог на неиспользованный земельный участок платят его владельцы, т.е. юридические и физические лица. Ставка этого местного налога – 0,03-0,30 евро/м2.
  
Местный налог на азартные игры (автоматы) может составить до 20 евро с автомата.
  
Черногорская opština имеет право ввести три вида компенсаций (naknada): на обустройство строительного участка, на использование строительного участка и на пользование областных автомагистралей. 

Проголосовало:0
Все новые прочитаны >>

Использование текстов и фотографий с сайта www.montenegro-today.com допускается только с письменного разрешения Администрации сайта
Черногория сегодня - отдых и недвижимость в Черногории

 
О проекте "Черногория сегодня" Контакты
Закрыть